전자단기사채 할인 매수 시 회계처리를 어떻게 해야할까요?

Question

증권사에서 2개월짜리 10억원 전자단기사채를 매수했습니다.

선취이자라 이자가 1천만원이라 치면 10억짜리 상품을 9.9억에 할인 매수하고 만기에 10억을 돌려 받게 됩니다.

이 경우 각 개월별 회계처리를 어떻게 해야할까요?

1.

1) 단기금융자산 10억 / 보통예금 9.9억, 이자수익 0.1억

이자수익 0.05억 / 선수수익 0.05억

2) 선수수익 0.05억 / 이자수익 0.05억

보통예금 10억 / 단기금융자산 10억

2.

1) 단기금융자산 9.9억 / 보통예금 9.9억

단기금융자산 0.05억 / 이자수익 0.05억

2) 단기금융자산 0.05억 / 이자수익 0.05억

보통예금 10억 / 단기금융자산 10억

둘 다 가능할거 같은데 연말이 걸려있어 결산 시 어떤 방식으로 처리하는게 더 바람직한지 궁금합니다.

Answer 1

안녕하세요. 김병우 회계사입니다.

일반기업회계기준이라고 가정하고 답변하겠습니다.

만기까지 보유하는 금융자산으로 상각후원가로 표시하는것이 타당해보입니다.

만기보유금융자산 9.9억 / 보통예금 9.9억

기간에따라 이자수익 인식

만기보유금융자산 0.1억 / 이자수익

현금 10억 / 만기보유금융자산 10억

단기보유금융자산으로표시할경우

기말시점에 공정가치로 평가하셔야합니다.