배당금 부채 조달 시 이익잉여금 계정 회계 처리

배당금의 재원인 이잉잉여금이 배당하기에 충분하지 않거나 결손상태일 경우, 부채를 조달해서 배당금을 지급해야하는 상황이면 이익잉여금 계정 회계 처리는 어떤식으로 이루어지나요?